Mit Hilfe dieser Aufgaben können für das Rechnungswesen und für IHK-Prüfungen relevante Steuerbuchungen geübt werden. Folgende Buchungen von Steuern werden geübt:
Darüber hinaus gibt es Aufgaben, bei denen Steuerberatungskosten eines Steuerberaters gebucht werden.
Hinweis: Bei allen in der Übung verwendeten Steuerbuchungen wird das Konto Bank als Gegenkonto verwendet.
| Geschäftsfall | Buchung | Art der Steuer |
|---|---|---|
| Zahlung einer Grunderwerbssteuer für ein unbebautes Grundstück | 0500 unbebaute Grundstücke an 2800 Bank | aktivierungspflichtige Steuer |
| Zahlung einer Grundsteuer | 7020 Grundsteuer an 2800 Bank | Aufwandssteuer |
| Zahlung einer Kfz-Steuer | 7030 Kfz-Steuer an 2800 Bank | Aufwandssteuer |
| Zahlung einer einbehaltenen Lohnsteuer, eines Solidarzuschlags und einer Kirchensteuer der beschäftigten Arbeitnehmer | 4830 Verb. gegenüber Finanzbehörden an 2800 Bank | durchlaufender Posten |
| Überweisung einer Umsatzsteuerzahllast | 4800 Umsatzsteuer an 2800 Bank | durchlaufender Posten |
| Erstattung eines Vorsteuerüberhangs | 2800 Bank an 2600 Vorsteuer | durchlaufender Posten |
| Geschäftsfall | Buchung | Art der Steuer |
|---|---|---|
| Überweisung einer privaten Einkommenssteuerforderung eines Unternehmensinhabers über ein betriebliches Konto | 3001 Privat an 2800 Bank | Privatsteuern |
| Überweisung einer Kfz-Steuer für ein vom Unternehmensinhaber genutztes privates Fahrzeug über ein betriebliches Konto | 3001 Privat an 2800 Bank | Privatsteuern |
| Überweisung einer privaten Erbschaftssteuerforderung eines Unternehmensinhabers über ein betriebliches Konto | 3001 Privat an 2800 Bank | Privatsteuern |
Weiterführende Informationen zu den einzelnen Arten der Steuern finden Sie in den entsprechenden Themen (z. B. Thema 8.1 Umsatzsteuer oder Thema 16.1 Steuern).
Ein Steuerberater führt u. a. folgende Tätigkeiten aus:
Hinweis: Ergänzende Informationen über weitere Tätigkeiten eines Steuerberaters finden Sie unter https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerberater.
Nimmt ein Unternehmen Dienstleistungen eines Steuerberaters an, so sind die in Rechnung gestellten Steuerberatungskosten auf das Aufwandskonto 6770 Rechts- und Beratungskosten zu verbuchen. Dabei ist anzumerken, dass die Dienstleistung des Steuerberaters umsatzsteuerpflichtig ist.
Beispiel: Die Möbelfabrik Wurm erhält vom Steuerberater Herrn Geist eine Honorarrechnung über 1.190 € brutto. Buchen Sie die Eingangsrechnung!
| Soll | Haben | Soll | Haben |
| 6770 Rechts- und Beratungskosten | 4400 Verbindlichkeiten aLL. | 1.000 € | 1.190 € |
| 2600 Vorsteuer | 190 € |
Rechnet ein Unternehmer seine privaten Steuerberatungskosten über das eigene Unternehmen ab, so werden die Kosten über das Konto Privat verbucht.
Beispiel: Der Inhaber der Möbelfabrik Wurm rechnet seine privaten Steuerberatungskosten in Höhe von 400 € brutto durch eine Banküberweisung vom betrieblichen Konto über das Unternehmen ab.
| Soll | Haben | Soll | Haben |
| 3001 Privat | 2800 Bank | 400 € | 400 € |
Schwierig ist es, wenn innerhalb einer Rechnung sowohl Steuerberatungsdienstleistungen für ein Unternehmen als für deren Inhaber als Privatperson erbracht werden. In diesem Fall müssen die Positionen der Rechnung nach betrieblichen und privaten Anteilen aufgeteilt und jeweils separat gebucht werden.
Beispiel: Das Steuerbüro Geist erstellt eine Honorarrechnung für Herrn Wurm mit folgendem Inhalt:
| netto | USt. | brutto | |
|---|---|---|---|
| Position 1: Erstellen einer Einkommenssteuererklärung | 1000 € | 190 € | 1190 € |
| Position 2: Erstellen einer Steuerbilanz | 2000 € | 380 € | 2380 € |
Buchen Sie die Eingangsrechnung!
| Soll | Haben | Soll | Haben |
| 3001 Privat | 4400 Verbindlichkeiten aLL. | 1.190 € | 3.570 € |
| 6770 Rechts- und Beratungskosten | 2.000 € | ||
| 2600 Vorsteuer | 380 € |
Hinweis: Da Privatpersonen (hier der Unternehmer Wurm) nicht vorsteuerabzugsberechtigt sind, darf die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer nicht auf dem Konto Vorsteuer erscheinen.
Daraus folgt, dass die Vorsteuer auf dem Konto Privat zu buchen ist, d. h. der Wert auf dem Konto Privat ist ein Bruttobetrag.
Viel Erfolg beim Üben!